Vrijgestelde verhuur
Het verhuren van woonruimte is in principe vrijgesteld van btw. Dit betekent dat je over de huurprijs geen btw verschuldigd bent. Tegelijkertijd houdt dit ook in dat je de btw over de gemaakte kosten voor de woonruimte, zoals investeringen en onderhoudskosten, niet mag aftrekken bij de btw-aangifte.
Verhuur je de woonruimte korter dan 6 maanden? Dan beschouwt de belastingdienst de verhuur als kortdurend. Deze dienst is wel belast met 9% btw. Let op: dit is alleen van toepassing als de verhuur vergelijkbaar is met de verstrekking van accommodaties in een hotel-, pension-, kamp- en vakantiebestedingsbedrijf.
Geen permanent verblijf
De huurder mag de accommodatie niet permanent gebruiken. In hoeverre de verhuur plaatsvindt in het kader van hotel-, pension-, kamp- en vakantiebestedingsbedrijf wordt per specifiek geval beoordeeld. Bij deze verhuur geldt dat de accommodatie niet het middelpunt mag zijn van zijn of haar maatschappelijk leven. Oftewel: het mag niet de woonplaats zijn.
Overige belangen
Voor het toepassen van 9% btw in het kader van kortdurende verhuur van je woonruimte zijn meerdere zaken van belang. De verhuurde accommodatie moet gemeubileerd zijn én voorzien van nutsvoorzieningen. Daarnaast kunnen andere gerichte diensten (zoals schoonmaken) worden verricht op het tijdelijk verblijf. Voldoet jouw woonruimte daaraan? Dan zijn de btw op kosten en investeringen in de accommodatie wel aftrekbaar.
Wanneer geldt de 9% btw?
We noemden het al eerder: de 9% btw is alleen van toepassing als de verhuur van de woonruimte vergelijkbaar is met de verstrekking van accommodaties in een hotel-, pension-, kamp- en vakantiebestedingsbedrijf. De staatssecretaris heeft recent in zijn beleid aangegeven dat dit ruim moet worden uitgelegd. Als je de bovengenoemde kenmerken in acht neemt, dan kunnen appartementen en woningen die zijn ingericht voor kort verblijf ook vallen onder zo’n accommodatie.
Gaat het bij de verhuur om belasting met 9% btw, doordat je bijvoorbeeld je gemeubileerd appartement verhuurt aan je stalruiter of groom? Dan kan je als verhuurder de btw aftrekken op de kosten die je maakt of hebt gemaakt voor deze woonruimte. Dit is met name financieel voordelig bij grote investeringen in de woonruimte.
Buitenlandse huurders
Diensten met betrekking tot onroerend goed worden belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt. Verhuur je de woonruimte voor een korte periode aan een buitenlandse afnemer? Dan breng je de Nederlandse btw in rekening. Hierbij maakt het niet uit of de afnemer particulier of ondernemer is. Is de afnemer een ondernemer? Dan kan hij deze btw in beginsel terugvragen bij de Nederlandse belastingdienst.
Verhuur je de woonruimte langer dan 6 maanden? Of brengt de huurder het middelpunt van zijn maatschappelijk lever over naar de woning? Dan is de verhuur vrijgesteld van btw. Je berekent dan geen btw aan de (buitenlandse) huurder en je kan de btw op de gerelateerde kosten ook niet in aftrek brengen.
Geen of lage vergoeding voor de woonruimte?
Een ander belangrijk punt dat vaak voorkomt bij het beschikbaar stellen van woonruimte op een paardenhouderij is de ‘verhuur’ van deze woonruimte aan personeel. Daarbij kun je denken aan grooms of stalruiters. Als je hiervoor geen of een te lage vergoeding vraagt, kan de belastingdienst dit beschouwen als loon voor de werknemer. De btw op de gemaakte kosten voor de woonruimte is dan niet aftrekbaar. Dit geldt ook als de woonruimte voor korte periode beschikbaar wordt gesteld.
Het vaststellen van een kostprijs dekkende vergoeding is van groot belang om te voorkomen dat de belastingdienst het beschikbaar stellen van de woonruimte als loon beschouwd en daardoor de btw op de gemaakte kosten van de woonruimte niet aftrekbaar is. We raden aan om zorgvuldig de voorwaarden en de duur van de verhuur vast te leggen.
Meer weten?
Wil je meer weten over het verhuren van woonruimte in de paardenhouderij? Neem direct contact op met Nicolet Scholten. Zij helpt je graag.
