Versobering van de 30%-regeling
Werknemers kunnen maximaal 60 maanden gebruikmaken van de 30%-regeling. Het vorige kabinet heeft deze regeling sinds 2024 in omvang beperkt. De 30%-regeling is sindsdien nog de eerste 20 maanden van toepassing. In de daaropvolgende 20 maanden mag in plaats van 30% nog maar 20% van het loon netto worden uitbetaald. En de daaropvolgende 20 maanden nog maar 10%.
Versobering herzien
In een nog op te nemen wijziging in het Belastingplan 2025 wordt deze versobering grotendeels teruggedraaid. De afbouw van 30 naar 20 naar 10% verdwijnt dan. Er komt een voorstel om vanaf 2027 in plaats van 30 nog maar 27% van het loon netto te kunnen uitbetalen. In 2025 en 2026 blijft voor iedereen een percentage van 30 van kracht.
Let op!
Voor werknemers die vóór 2024 de 30%-regeling al toepasten, blijft over de gehele periode van 60 maanden een percentage van 30% gelden.
Aanpassing salarisnorm
Om de 30%-regeling te kunnen toepassen moet een werknemer minstens een bepaald salaris verdienen. Voor dit jaar is dat € 46.107. Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastertitel is dit € 35.048. Er ligt een voorstel om beide bedragen vanaf 2027 te verhogen naar € 50.436 respectievelijk € 38.338. Dit zijn de bedragen op basis van 2024. Deze worden nog per 2027 geïndexeerd.
Let op!
Dit verhoogde salaris geldt niet voor degenen die de 30%-regeling al vóór 2024 toepasten.
30%-regeling beperkt tot balkenendenorm
Met ingang van 1 januari 2024 is de 30%-regeling ook beperkt tot de zogenaamde balkenendenorm. Dat houdt in dat in 2024 maximaal € 69.900 (30% van € 233.000) onder de 30%-regeling netto vergoed mag worden. Het kabinet heeft geen voorstellen gedaan om deze beperking terug te draaien.
Let op!
De balkenendenorm bedraagt voor het jaar 2025 € 246.000. In 2025 mag daarom maximaal € 73.800 (30% van € 246.000) worden vergoed. Voor werknemers die al vóór 2023 de 30%-regeling toepasten, geldt de beperking in 2024 en 2025 nog niet. Zij krijgen hier pas vanaf 2026 mee te maken.
30%-regeling of werkelijke kosten?
De 30%-regeling is optioneel. Als werkgever kun je er namelijk ook voor kiezen om de werkelijke kosten onbelast te vergoeden, voor zover dit fiscaal mogelijk is. Deze mogelijkheid blijft bestaan.
Let op!
Wil je als werkgever de 30%-regeling toepassen of de werkelijke extraterritoriale kosten vergoeden? Je moet deze keuze uiterlijk in het eerste loontijdvak van een kalenderjaar gemaakt hebben. Deze keuze geldt dan meteen voor het hele jaar.
Partiële belastingplicht voor buitenlandse werknemers
Buitenlandse werknemers die de 30%-regeling toepassen, hebben in 2024 ook nog de mogelijkheid om buitenlandse kapitaalinkomsten buiten de Nederlandse belastingheffing in box 2 en 3 te houden. De werknemer wordt dan voor box 2 en 3 gezien als buitenlands belastingplichtige, ondanks dat hij in Nederland woont. Het vorige kabinet heeft vorig jaar al besloten om deze faciliteit per 2025 te laten vervallen. Het huidige kabinet heeft geen voorstellen gedaan om dit te wijzigen.
Let op!
Werknemers die al vóór 2024 de 30%-regeling toepasten, kunnen deze faciliteit nog wel tot en met 2026 blijven gebruiken.
Let op!
De door het kabinet voorgestelde aanpassingen in de 30%-regeling moeten nog in het Belastingplan 2025 worden opgenomen. Daarna moeten de Tweede en Eerste Kamer ze nog goedkeuren. De aanpassingen zijn dus nog niet definitief.
Meer weten?
Heb je buitenlandse werknemers en wil je meer weten over de 30%-regeling? Neem contact op met onze fiscaal-juridische adviseurs.