Gebruikelijk loon tot en met € 5.000
Verricht je zo weinig werkzaamheden voor je bv dat daar een gebruikelijk loon van maximaal € 5.000 per jaar bij hoort? Dan hoef je in principe geen gebruikelijk loon op te nemen. Daar zit wel een belangrijke voorwaarde aan vast: je mag dan ook daadwerkelijk geen loon uitkeren.
Loon van verbonden lichamen telt mee
Voor de beoordeling van die grens van maximaal € 5.000 kijkt de Belastingdienst verder dan alleen één bv. Ook werkzaamheden voor zogenoemde verbonden lichamen tellen mee.
Dat betekent dat het gebruikelijk loon van meerdere bv’s bij elkaar kan worden opgeteld. Hierdoor kun je alsnog boven de grens van € 5.000 uitkomen.
Dga in meerdere bv’s
De Belastingdienst gaf hierover onlangs meer duidelijkheid aan de hand van een voorbeeldsituatie. Een dga heeft een belang van 100% in bv X en ook een belang van 100% in bv Y. Voor de werkzaamheden in bv X geldt een gebruikelijk loon van minder dan € 5.000 per jaar. Voor bv Y geldt hetzelfde.
Kijk je naar beide bv’s afzonderlijk? Dan hoeft er geen gebruikelijk loon te worden toegepast. Maar tel je de werkzaamheden voor beide bv’s bij elkaar op, dan komt het totale gebruikelijk loon boven de € 5.000 uit.
Volgens de Belastingdienst zijn bv X en bv Y in deze situatie verbonden lichamen. Daardoor vervalt de uitzondering van maximaal € 5.000. Dat betekent dat zowel in bv X als in bv Y een gebruikelijk loon in aanmerking moet worden genomen.
Ook bij een belang van 33,33% of meer
In het voorbeeld van de Belastingdienst had de dga een belang van 100% in beide bv’s. Toch is het goed om te weten dat de Belastingdienst ook bij een belang van 33,33% of hoger kan oordelen dat sprake is van verbonden lichamen.
Heb je dus meerdere deelnemingen of werkmaatschappijen? Dan is het verstandig om hier goed naar te kijken. Zeker als je in meerdere bv’s werkzaamheden verricht.
Inhoudingsplicht voor bv X én bv Y?
Het standpunt van de Belastingdienst heeft ook gevolgen voor de loonadministratie. Zowel bv X als bv Y worden namelijk inhoudingsplichtig voor de dga. Beide bv’s moeten dan een loonadministratie voeren.
Dat zorgt vaak voor extra administratieve werkzaamheden. Gelukkig zijn er mogelijkheden om dit slimmer in te richten.
Zo kan bijvoorbeeld bv Y de opdracht krijgen om de werkzaamheden voor bv X uit te voeren. Een andere optie is dat bv Y de dga vanuit het dienstverband bij bv Y ter beschikking stelt aan bv X voor de werkzaamheden daar.
Belangrijk is dan wel dat de vergoeding niet rechtstreeks aan de dga wordt betaald, maar aan bv Y. In dat geval kan de doorbetaaldloonregeling worden toegepast. Daardoor hoeft bv X geen loonadministratie te voeren en wordt alleen bv Y inhoudingsplichtig voor de werkzaamheden in beide bv’s.
Let op bij de uitvoering
Deze alternatieven kunnen administratief voordeel opleveren, maar moeten wel op de juiste manier worden ingericht. Doe je dit niet goed, dan kan dat juist weer fiscale risico’s opleveren. Laat daarom altijd goed beoordelen welke constructie past bij jouw situatie.
Meer weten?
Heb je meerdere bv’s en twijfel je of je te maken krijgt met het gebruikelijk loon? Of wil je weten hoe je de loonadministratie slim kunt organiseren? Neem dan contact op met een adviseur van Countus. We denken graag met je mee.
