1. Handhaving op schijnzelfstandigheid
Werk je met zzp’ers? Let dan goed op. Vanaf 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst namelijk actief op schijnzelfstandigheid. Dit is het geval als een zzp’er in de praktijk verkapt in loondienst werkt bij een opdrachtgever.
Overgangsregeling
Om bedrijven en zzp’ers te ondersteunen, is er een overgangsregeling. In 2025 krijg je nog geen boete als je kunt aantonen dat je stappen zet om schijnzelfstandigheid te voorkomen. Let wel op: bij kwade trouw of een duidelijke aanwijzing hiervan handhaaft de Belastingdienst direct.
Daarnaast is de Belastingdienst dit jaar gestopt met het beoordelen en verlengen van modelovereenkomsten. Bestaande overeenkomsten blijven geldig tot de einddatum, maar de zekerheid die deze overeenkomsten bieden, is door rechterlijke uitspraken afgenomen. De focus ligt nu veel meer op hoe de samenwerking in de praktijk wordt uitgevoerd, en minder op wat op papier is vastgelegd.
Wat kun je doen?
Zorg ervoor dat je vóór 1 januari 2025 jouw afspraken met zelfstandigen controleert.
Belangrijke aandachtspunten:
- Zorg dat de zzp’er eigen verzekeringen afsluit, zoals een aansprakelijkheidsverzekering
- Geef zzp’ers ruimte om voor andere opdrachtgevers te werken
- Laat zzp’ers zelf factureren en verantwoordelijk zijn voor hun scholing en opleiding
- Geef zzp’ers de vrijheid om zich te laten vervangen
- Vermijd situaties die zzp’ers op werknemers laten lijken, zoals deelname aan personeelsuitjes of het ontvangen van kerstpakketten
Nieuwe wetgeving in aantocht
Er komt nieuwe wetgeving die bepaalt of iemand werknemer is of zelfstandige. Deze sluit aan bij de manier waarop rechters dit nu al beoordelen. Belangrijk is bijvoorbeeld of de zzp’er kernactiviteiten van jouw bedrijf uitvoert of dat er werknemers zijn die hetzelfde werk doen. Aan het feit dat iemand een eigen bedrijf heeft, wordt steeds minder waarde gehecht.
Zachtere landing voor handhaving
De Tweede Kamer heeft diverse moties aangenomen om de overgang soepeler te maken. Eén van deze moties roept op tot een zachtere landing. Dit betekent dat er in 2025 alleen risicogericht wordt gehandhaafd. Denk hierbij aan gevallen zoals:
- Gedwongen zelfstandigheid
- Onderbetaling
- Evidente schijnzelfstandigen
- Arbeidsmigratieconstructies
2. Rapportageplicht werkgebonden personenmobiliteit voor grote werkgevers
Vanaf 1 juli 2024 zijn werkgevers met minimaal 100 werknemers verplicht om de CO2-uitstoot van zakelijke reizen van hun personeel bij te houden en te rapporteren. Dit geldt voor woon-werkverkeer en voor alle andere zakelijke ritten.
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) berekent op basis van de aangeleverde gegevens de totale CO2-uitstoot. In eerste instantie gaat het alleen om rapportage, maar vanaf 2026 kan aanvullende regelgeving volgen als blijkt dat de uitstoot te hoog is.
Wat heb je nodig aan gegevens?
Je moet de volgende gegevens verzamelen:
- Het totaal aantal kilometers dat werknemers in een kalenderjaar hebben afgelegd, gesplitst in zakelijk verkeer en woon-werkverkeer
- Een verdeling van deze kilometers per vervoermiddel en brandstoftype
De gegevens lever je in via een digitaal formulier bij de RVO. Voor dit formulier heb je minimaal eHerkenning niveau eH2+ met machtiging RVO-diensten nodig. De rapportage van 2024 moet je uiterlijk op 30 juni 2025 inleveren.
3. Maak optimaal gebruik van de werkkostenregeling
Vanuit de werkkostenregeling (wkr) kun je bepaalde kosten onbelast vergoeden aan je medewerkers. Bekijk in 2024 nog hoe je de vrije ruimte optimaal kunt benutten. Alles wat je dit jaar niet gebruikt, kun je namelijk niet meenemen naar 2025.
Een paar tips:
- Voorkom overschrijding van de vrije ruimte
Kom je boven je vrije ruimte uit? Overweeg dan om bepaalde vergoedingen door te schuiven naar 2025. Houd er rekening mee dat dit alleen voordelig is als je in 2025 binnen de vrije ruimte blijft. - Percentage vrije ruimte omhoog
Vanaf 1 januari 2025 stijgt het percentage over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom van 1,92% naar 2%. Dit percentage stijgt per 1 januari 2027 naar 2,16%. Over loonsommen boven € 400.000 blijft het percentage op 1,18%. - Gebruik het gebruikelijkheidscriterium
Vergoedingen of verstrekkingen mogen niet als ongebruikelijk worden aangemerkt. Een afwijking van meer dan 30% van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is, valt buiten de vrije ruimte.
Extra tip
Maak gebruik van de doelmatigheidsmarge van € 2.400 per werknemer per jaar. Tot dit bedrag wordt een vergoeding of verstrekking in principe als gebruikelijk gezien. Let wel: als je de vrije ruimte overschrijdt, betaal je een extra heffing van 80%.
4. Heroverweeg de concernregeling
Heb je meerdere bv’s? Dan kun je binnen de werkkostenregeling de concernregeling toepassen. Hiermee kan een bv ongebruikte vrije ruimte van een andere bv binnen hetzelfde concern benutten.
Door de hogere vrije ruimte bij een loonsom tot € 400.000 is de concernregeling alleen niet altijd voordelig. Het gebruik van de concernregeling is optioneel en je hoeft deze keuze pas na 2024 te maken.
Tip
Gebruik de concernregeling alleen als dit financieel voordelig voor je uitpakt. Let erop dat je de regeling alleen kunt toepassen als er een belang van minimaal 95% is gedurende het hele jaar.
5. Vier kerst ‘wkr-optimaal’
Staat er nog een kerstborrel of nieuwjaarscadeau op de planning, maar heb je de vrije ruimte al volledig benut? Overweeg dan om een nieuwjaarsgeschenk te geven in plaats van een kerstpakket, zodat deze kosten in 2025 vallen.
Extra aandachtspunten rondom kerst:
- Kerstborrel op eigen locatie
Een borrel op de eigen werkvloer heeft geen gevolgen voor de vrije ruimte, omdat hiervoor een nihilwaardering geldt. Serveer je een maaltijd? Dan geldt een forfaitair bedrag van € 3,90 per werknemer, mits je dit aanwijst als eindheffingsbestanddeel. - Partners uitnodigen
Nodig je ook de partners van werknemers uit? Dan geldt het bedrag van € 3,90 ook voor hen.
6. Vorm een voorziening voor een transitievergoeding
Bij een ontslag ben je als werkgever verplicht een transitievergoeding te betalen. Deze vergoeding kan in 2024 oplopen tot € 94.000 (of een bruto jaarsalaris als dat hoger is).
Als je redelijk zeker weet dat je op korte termijn werknemers moet ontslaan, kun je hiervoor alvast een voorziening treffen.
Let op
Je moet kunnen aantonen dat een transitievergoeding noodzakelijk is. Denk aan een reorganisatie die niet te voorkomen is.
7. Vraag op tijd WBSO aan
Ga je aan de slag met innovatieve projecten? Via de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) kun je een fiscale tegemoetkoming krijgen voor gemaakte kosten.
Je kunt 4 keer per jaar de subsidie aanvragen bij de RVO. Voor de eerste periode van 2025 moet je aanvraag uiterlijk 20 december 2024 binnen zijn.
8. Wijziging 30%-regeling vanaf 2027
De populaire 30%-regeling voor buitenlandse werknemers wordt vanaf 2027 aangepast. Het percentage van de maximale onbelaste vergoeding gaat omlaag (van 30% naar 27%) en de salarisnorm gaat omhoog. Werknemers die de regeling vóór 2024 al toepasten, houden echter hun huidige voorwaarden.
Let op
Vanaf 2025 geldt de beëindiging van de belastingvoordelen in box 2 en box 3 voor werknemers met de 30%-regeling. Vraag de regeling op tijd aan, binnen 4 maanden na indiensttreding, om met terugwerkende kracht te profiteren.
Meer weten?
Wil je meer weten over de rapportageplicht, wkr of de 30%-regeling? Neem dan contact op met een mkb-adviseur van Countus. We helpen je graag!
