Herzieningsregeling investeringsgoederen
Voor investeringen in roerende en onroerende goederen kennen we al een herzieningsregeling. Doe je een investering in roerend goed? Dan wordt de investering 4 jaar gevolgd, startend vanaf het jaar nadat je de investering doet. Gaat het om onroerend goed? Dan wordt de investering 9 jaar gevolgd.
Verandert het gebruik van het investeringsgoed voor btw-belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties in die periode? Dan kan dat gevolgen hebben voor de btw-aftrek. De eerder in aftrek gebrachte btw wordt dan mogelijk herzien. Is het gebruik gewijzigd van btw-belast naar btw-vrijgesteld? Dan kan dit betekenen dat je btw moet terugbetalen. Andersom kun je misschien btw terugvragen als het gebruik wijzigt van btw-vrijgesteld naar btw-belast.
Investeringsdiensten
Een dergelijke herzieningsregeling is er nu nog niet voor investeringsdiensten aan onroerende zaken. Dat vindt het kabinet voor bepaalde situaties ongewenst. Zo gebeurt het dat mensen woningen fors verbouwen en dat de volledige btw in aftrek wordt gebracht omdat de woningen na de verbouwing voor een korte periode btw-belast verhuurd worden. Worden diezelfde woningen daarna btw-vrijgesteld verhuurd? Dan wordt die btw-aftrek niet herzien.
Let op!
In principe is de verhuur van een ongemeubileerde woning vrijgesteld van btw. Alleen in zogenaamde short-stay-situaties is de verhuur met 9% btw belast. Het is dus niet zo dat elk woningverhuur belast wordt met btw.
Voorgestelde btw-herziening investeringsdiensten
Op Prinsjesdag 2024 is voorgesteld ook voor investeringsdiensten vanaf 1 januari 2026 een btw-herzieningsregeling in te voeren. In dit voorstel worden investeringsdiensten aan onroerende zaken vanaf € 30.000 (exclusief btw) gevolgd. Er wordt gekeken naar het jaar van de ingebruikname plus de 4 daaropvolgende jaren. Wijzigt in die periode het gebruik voor btw-belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties? Dan wordt de btw-aftrek op de investeringsdienst herzien.
Wat is een investeringsdienst?
De btw-herzieningsregeling gaat straks niet voor iedere dienst aan een onroerende zaak gelden. Het gaat om investeringsdiensten aan onroerende zaken die meerjarig dienen. Denk aan het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van onroerende zaken. Maar ook aan sloopwerkzaamheden die bij de verbouwing komen kijken.
Let op!
Materialen, installaties, machines en werktuigen die opgaan in dienst en na installatie of montage hun zelfstandigheid verliezen, worden gezien als onderdeel van de investeringsdienst.
Minimaal € 30.000
Je krijgt pas te maken met de btw-herzieningsregeling als de investeringsdienst minimaal € 30.000 (exclusief btw) bedraagt. Dat geldt per afzonderlijke dienst. Verft een schilder voor € 25.000 (exclusief btw) de buitenkozijnen en deuren van je pand? En de elektricien verricht voor € 10.000 (exclusief btw) werkzaamheden aan de binnenkant van het pand? Dan is de btw-herzieningsregeling niet van toepassing. De beide diensten blijven afzonderlijk namelijk onder de € 30.000.
Let op!
Knip je een dienst kunstmatig op in meerdere diensten? Dan zal dit toch als één dienst worden aangemerkt.
Alleen voor investeringsdienst vanaf 1 januari 2026
De btw-herzieningsregeling gaat gelden voor investeringsdiensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. Neemt je deze investeringsdiensten dus vóór 1 januari 2026 in gebruik? Dan worden ze niet geraakt door de regeling.
Leidt de voorgestelde regeling ertoe dat je afgetrokken btw deels moet terugbetalen? Dan lijkt het verstandig om de dienst vóór 1 januari 2026 in gebruik te nemen. Wijzigt het gebruik van je onroerend goed van btw-vrijgesteld naar (deels) btw-belast? Dan kan de voorgestelde regeling ook positief uitwerken. In dat geval heb je namelijk recht op meer btw-aftrek. Je kunt de ingebruikname van de investeringsdienst dan, indien mogelijk, beter uitstellen naar 2026.
Let op!
Het voorstel is onderdeel van het Belastingplan 2025 dat nog door de Tweede en Eerste Kamer moet worden goedgekeurd. Het is daarom nog niet definitief.
Meer weten?
Ben je van plan te investeren en wil je meer weten over de btw-herzieningsregeling? Onze fiscaal adviseurs vertellen je er graag meer over.
