1. In 2024 nog dividend uitkeren of wachten?
Vanaf 1 januari 2025 wijzigt het tarief in box 2, waar ook inkomen uit dividend onder valt. Het lage tarief van 24,5% voor dividend tot € 67.804 blijft ongewijzigd, maar het hoge tarief voor bedragen daarboven daalt van 33% naar 31%. Dit kan financiële voordelen opleveren, afhankelijk van jouw situatie.
Heb je een fiscale partner? Dan kun je het dividend in de aangifte onderling verdelen. Dit kan financiële voordelen opleveren.
Tip
Overweeg om dividenduitkeringen boven € 67.804 (of € 135.608 met een partner) uit te stellen tot na 1 januari 2025. Dit kan in veel gevallen voordeliger zijn door de lagere tarieven.
Let op
Vanaf 2025 telt inkomen uit box 2 ook mee voor de algemene heffingskorting. Een hogere dividenduitkering kan ervoor zorgen dat je minder heffingskorting krijgt. Reken dus goed door of het lagere tarief van 31% opweegt tegen het mogelijke verlies aan korting.
Let op
Winst oppotten in je bv is sinds 2024 minder aantrekkelijk. Bij verkoop betaal je namelijk over die opgepotte winst het tarief van 31%.
2. Speel slim in op het tarief van de vennootschapsbelasting
De eerste schijf van de vennootschapsbelasting (vpb) kent een tarief van 19% en geldt voor een winst tot € 200.000. Bij winsten boven dit bedrag betaal je 25,8%. Door slim te plannen, kun je mogelijk belasting besparen.
Blijft de winst van je bv in 2024 onder de € 200.000? Overweeg dan:
- Kosten uit te stellen naar 2025, als dat mogelijk is
- Opbrengsten juist naar voren te halen
Je kunt hierbij gebruikmaken van regelingen zoals:
- Herinvesteringsreserve
- Kostenegalisatiereserve
- Voorzieningen of vervroegd afschrijven
Vraag een nieuwe voorlopige aanslag aan als je winstverwachting sterk afwijkt van eerder ingediende gegevens. Dit voorkomt dat je 10% belastingrente betaalt.
3. Herzie je fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting
Zijn jouw bv’s gevoegd in een fiscale eenheid? Dan betaal je nu belasting over het totaal van de winsten. Door de fiscale eenheid te verbreken, kun je ervoor zorgen dat elke bv afzonderlijk gebruikmaakt van de lagere belastingschijf (19% over de eerste € 200.000). Dit kan maximaal € 13.600 per bv opleveren.
Let op
Een verzoek tot verbreking moet je vóór 1 januari 2025 bij de Belastingdienst indienen. Houd ook rekening met mogelijke nadelen, zoals belasting over vermogensverschuivingen in de afgelopen 6 jaar.
4. Optimaliseer je investeringsaftrek
Investeer je in bedrijfsmiddelen? Dan kun je gebruikmaken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), mits je aan de voorwaarden voldoet.
Belangrijkste voorwaarden:
- De totale investering in 2024 moet minimaal € 2.801 zijn
- Het bedrijfsmiddel moet per stuk minstens € 450 kosten
- Het aftrekpercentage is het hoogst bij een totale investering tussen € 2.801 en € 69.765
Let op dat niet alle bedrijfsmiddelen in aanmerking komen, zoals personenauto’s voor privégebruik en grond.
Overweeg een voorgenomen investering in 2024 iets naar voren te halen als je nu net onder de drempel van € 2.801 zit. Als je boven € 387.580 aan investeringen komt, kan het juist voordelig zijn om een deel uit te stellen naar 2025.
5. Vorm een herinvesteringsreserve (HIR) voor een verkocht bedrijfsmiddel
Heeft je bv een bedrijfsmiddel verkocht met winst? Door deze winst in een HIR te reserveren, kun je belastingheffing uitstellen. Dit geeft je meer tijd om in een vervangend bedrijfsmiddel te investeren.
Let op
Investeer binnen 3 jaar in een nieuw bedrijfsmiddel, anders valt de HIR vrij in de winst. Onder bepaalde omstandigheden, zoals doorlooptijd van projecten of bijzondere situaties (zoals corona), kun je uitstel krijgen.
6. Maak optimaal gebruik van de werkkostenregeling (wkr)
De werkkostenregeling (wkr) biedt ruimte om vergoedingen en verstrekkingen onbelast aan werknemers te geven. In 2024 is het percentage vrije ruimte 1,92% over de eerste € 400.000 van de loonsom. Vanaf 2025 wordt dit verhoogd naar 2%.
Check je vrije ruimte en bepaal of je vergoedingen of verstrekkingen nog in 2024 kunt toekennen. Houd ook rekening met het gebruikelijkheidscriterium: vergoedingen mogen niet meer dan 30% afwijken van wat normaal is in vergelijkbare situaties.
7. Overweeg een lager gebruikelijk loon
Als dga ben je verplicht jezelf een gebruikelijk loon toe te kennen van minimaal € 56.000. Dit kan lager worden vastgesteld als je aannemelijk kunt maken dat een lager loon gebruikelijk is. Bijvoorbeeld bij starters of verlieslijdende bedrijven.
Let op
Kostenvergoedingen en bijtelling voor een auto van de zaak tellen ook mee als loon. Hierdoor kun je het brutoloon lager vaststellen, wat minder belasting in box 1 oplevert.
8. Profiteer nog van bedrijfsopvolgingsregelingen
Overweeg je je bedrijf over te dragen? Maak dan gebruik van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) of doorschuifregeling (DSR). Deze regelingen bieden belastingvoordelen bij schenken of erven van een (familie)bedrijf.
Belangrijkste wijzigingen vanaf 2025:
- De vrijstelling wordt verhoogd naar 100% over de eerste € 1.500.000 van het ondernemingsvermogen. Voor het meerdere geldt een vrijstelling van 75%.
- Beleggingsvermogen telt vanaf 2025 niet langer mee als ondernemingsvermogen, ook niet tot 5%.
- De voortzettingstermijn wordt verkort van 5 jaar naar 3 jaar.
Tip
Overweeg of je overdracht nog in 2024 wilt regelen, of dat het gunstiger is om te wachten tot 2025. Dit vraagt om maatwerk, dus overleg met een adviseur.
Meer weten?
Heb je vragen of wil je sparren over je fiscale keuzes? Neem dan contact op met een mkb-adviseur van Countus. We helpen je graag!
