Waarom een onderzoek naar forfaits?
In 2024 heeft een onderzoek plaatsgevonden naar de actualisatie van rekenforfaits. Deze forfaits zijn belangrijk voor belastingen zoals:
- Schenk- en erfbelasting
- Inkomstenbelasting (box 3)
- Btw
- Overdrachtsbelasting
De forfaits voor schenk- en erfbelasting, btw en overdrachtsbelasting zijn al sinds 1980 niet meer aangepast. In box 3 van de inkomstenbelasting gebeurde dit voor het laatst in 2001. Sindsdien is de levensverwachting toegenomen en ligt de rente lager dan toen. Om te zorgen dat de forfaits beter aansluiten bij de huidige realiteit, is dit onderzoek gestart.
Aanbevelingen uit het onderzoek
Op basis van het onderzoek zijn de volgende aanbevelingen gedaan:
1. Actualisatie schenk- en erfbelasting
De onderzoekers adviseren om de forfaits in de schenk- en erfbelasting te actualiseren. Hierdoor sluiten ze beter aan bij de economische waarde van een verkrijging. Concreet stellen ze voor om:
- De levensverwachting te baseren op de prognosetafels van het Actuarieel Genootschap.
- Niet voor elke verkrijging dezelfde rente te hanteren, maar de rente te koppelen aan de looptijd van het genotsrecht of de periodieke uitkering.
- Een onderscheid te maken tussen vruchtgebruik met en zonder vervreemdings- en verteringsbevoegdheid.
- De forfaits voortaan eens per 10 jaar te actualiseren.
2. Geen aanpassing box 3 (inkomstenbelasting)
Omdat het nieuwe box 3-stelsel de meeste forfaits laat vervallen, is aanpassing hier niet nodig.
3. Geen aanpassing btw en overdrachtsbelasting
Een uniforme aanpassing van forfaits in de btw en overdrachtsbelasting zou niet in alle gevallen leiden tot een betere waardebepaling. Daarom wordt hier geen aanpassing voorgesteld.
Reactie vanuit de overheid
De Staatssecretaris van Financiën ondersteunt de aanbeveling om de forfaits in de schenk- en erfbelasting te actualiseren. Hierbij neemt hij de prognosetafels van het Actuarieel Genootschap als uitgangspunt en kiest hij voor een sekseneutrale levensverwachting.
Wel is er nog nader onderzoek nodig naar het verschil tussen vruchtgebruik met of zonder vervreemdings- en verteringsbevoegdheid. Daarnaast wordt gekeken naar de praktische uitvoerbaarheid van de voorgestelde aanpassingen, zowel voor dienstverleners, burgers als de Belastingdienst.
Wat kun je verwachten?
De planning is om de Tweede Kamer in het derde kwartaal van 2025 te informeren over de vervolgstappen. De aanbevelingen om de forfaits in box 3, btw en overdrachtsbelasting niet aan te passen, worden overgenomen door het kabinet.
Meer weten?
Benieuwd wat de aanpassingen in de schenk- en erfbelasting voor jou betekenen? Neem contact op met een adviseur van Countus. We helpen je graag verder!
