Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR): hoe zat het ook alweer?
De BOR is een regeling die het makkelijker maakt om een onderneming over te dragen, bijvoorbeeld aan een opvolger binnen de familie.
Deze regeling kan gelden bij:
- het schenken van een eenmanszaak of een aandeel in een firma
- het schenken van aandelen in een bv met een onderneming
Maak je gebruik van de BOR, dan hoef je (een groot deel van) de waarde van de onderneming niet direct te belasten.
Hoe hoog is de vrijstelling?
In 2026 is de vrijstelling:
- 100% over de goingconcernwaarde tot € 1.543.500
- 75% over het bedrag daarboven
De voortzettingseis: dit is de belangrijkste voorwaarde
De vrijstelling van de BOR is niet zomaar definitief. Je moet aan voorwaarden voldoen. De belangrijkste is de voortzettingseis.
Dat betekent dat je de onderneming een aantal jaren moet blijven voortzetten.
- Bij schenkingen vóór 1 januari 2025: minimaal 5 jaar
- Bij schenkingen vanaf 1 januari 2025: minimaal 3 jaar
Stop je eerder of wijzig je te veel? Dan vervalt de vrijstelling alsnog. En moet je dus alsnog schenkbelasting betalen over de onderneming.
Wanneer voldoe je niet meer aan de voortzettingseis?
Dat kan bijvoorbeeld als je:
- de onderneming (deels) verkoopt
- aandelen (deels) verkoopt
- de onderneming beëindigt
- failliet gaat
- de activiteiten ingrijpend wijzigt
De brief van de Belastingdienst: waarom krijg je die?
De Belastingdienst stuurt in april 2026 een brief naar ondernemers die in 2022 een onderneming geschonken kregen. Met die brief willen ze je wijzen op de voortzettingseis. Simpel gezegd: ze checken of je nog aan de voorwaarden voldoet.
Twijfel je?
Dan is het verstandig om dit niet te laten liggen. Samen kunnen we bekijken of je nog voldoet aan de regels. En als dat nodig is, nemen we contact op met de Belastingdienst.
Voldoe je niet meer? Dan moet je aangifte doen
Blijkt dat je niet meer aan de voortzettingseis voldoet? Dan ben je verplicht om dit te melden. Je doet aangifte met het formulier ‘Aangifte niet voldoen aan het voortzettingsvereiste’.
Let op
Dit moet je doen binnen 8 maanden nadat je niet meer aan de voorwaarde voldoet.
Ook bij een erfenis geldt deze regel
Heb je een onderneming niet geschonken gekregen, maar geërfd? En heb je daarbij ook gebruikgemaakt van de BOR? Dan geldt precies dezelfde voortzettingseis. Voldoe je daar niet meer aan, dan vervalt ook hier de vrijstelling en moet je aangifte doen.
Wat kun je nu doen?
Heb je in 2022 een onderneming gekregen? Dan is dit een goed moment om je situatie nog eens te bekijken.
- Zet op een rij of je nog aan de voortzettingseis voldoet
- Check of er wijzigingen zijn geweest in je bedrijf
- Onderneem op tijd actie als je twijfelt
Zo voorkom je dat je achteraf voor verrassingen komt te staan.
Meer weten?
Twijfel je of je nog aan de voorwaarden voldoet? Of wil je zeker weten dat alles goed geregeld is? Neem dan contact op met je adviseur bij Countus. We kijken graag met je mee en zorgen dat je niet voor onverwachte kosten komt te staan.
