1. Vrije ruimte WKR
Per 1 januari 2024 is de vrije ruimte binnen de WKR verlaagd naar 1,92% over de eerste € 400.000 van de loonsom (in 2023 was dit nog 3%). Over het meerdere van de loonsom blijft de vrije ruimte 1,18%.
2. Gebruikelijk loon dga
Het normbedrag voor het gebruikelijk loon voor de dga en de meewerkende partner stijgt in 2024 naar € 56.000 (2023: € 51.000). De regeling voor gebruikelijk loon geldt voor iedereen die een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap (of waarvan de partner zo’n aanmerkelijk belang heeft) en die ook werk verricht voor die vennootschap. Zij moeten een loon genieten dat ‘gebruikelijk’ is voor de werkzaamheden. Het normbedrag van € 56.000 vormt een onderdeel van de beoordeling van wat gebruikelijk is.
3. Reiskosten
De vrijgestelde reiskostenvergoeding voor zakelijke reiskosten is dit jaar verhoogd naar € 0,23 per kilometer. Woon-werkverkeer valt hier ook onder. De vrijgestelde reiskostenvergoeding geldt voor alle vormen van vervoer, dus bijvoorbeeld ook voor afgelegde kilometers per fiets of bromfiets. De verhoging naar € 0,23 per kilometer geldt ook voor de dga die in dienst is bij zijn bv.
4. Vrijstelling openbaar vervoer
Vanaf 2024 zijn de regels over belastingvrije ov-abonnementen eenvoudiger. Het maakt vanaf 2024 niet langer uit of je het ov-abonnement ter beschikking stelt, verstrekt of vergoedt. De enige voorwaarde is nog dat het abonnement ook zakelijk gebruikt wordt, bijvoorbeeld voor woon-werkverkeer. Als dat het geval is, is de terbeschikkingstelling, verstrekking of vergoeding van een ov-abonnement gericht vrijgesteld. De gewijzigde regels gelden ook voor de terbeschikkingstelling, verstrekking of vergoeding van een voordeelurenkaart.
5. Wettelijk minimum uurloon
Vanaf 1 januari 2024 geldt een wettelijk minimum uurloon. Voor werknemers van 21 jaar en ouder bedraagt dat € 13,27 per uur. Dit betekent dat in veel cao’s de salarisschalen moeten worden aangepast en opnieuw berekend, omdat er geen vaste maand-, week- of dagbedragen meer bestaan.
Let op! Op de loonstrook moet je het geldende wettelijk minimum uurloon vermelden voor de betreffende leeftijd van de werknemer en de periode waarop de loonstrook betrekking heeft.
6. Onbelaste vrijwilligersvergoeding
Vrijwilligers die binnen je organisatie vrijwilligerswerk doen, kun je een vergoeding geven die voor de Belastingdienst onbelast is. De maximale onbelaste vrijwilligersvergoeding is per 1 januari 2024 verhoogd naar € 2.100 per jaar en € 210 per maand.
De vrijwilligersvergoeding moet binnen de maximale bedragen blijven en de vrijwilliger moet de werkzaamheden niet bij wijze van beroep verrichten. De Belastingdienst gaat ervan uit dat de werkzaamheden niet bij wijze van beroep worden verricht als de maximum uurvergoeding in 2024 € 5,50 bedraagt. Voor vrijwilligers jonger dan 21 jaar bedraagt deze maximum uurvergoeding in 2024 € 3,25.
7. 30%-regeling
De 30%-regeling is een fiscale regeling waarbij je, onder strikte voorwaarden, maximaal 30% van het salaris belastingvrij mag uitbetalen aan personeel dat je uit het buitenland hebt aangetrokken. Deze regeling is vanaf 2024 versoberd. Zo mag je in 2024 maar over een salaris tot maximaal € 233.000 de 30%-regeling toepassen. Dit maximum geldt in 2024 overigens niet als je voor de werknemer in het laatste loontijdvak van 2022 de 30%-regeling al toepaste.
De 30%-regeling wordt vanaf 2024 verder afgebouwd. Deze afbouw houdt in dat je de eerste 20 maanden 30% van het salaris onbelast als kostenvergoeding mag uitbetalen, de daaropvolgende 20 maanden nog maar 20% en de daaropvolgende 20 maanden nog maar 10%. In 2024 geldt dit overigens nog niet als je voor de werknemer in het laatste loontijdvak van 2023 de 30%-regeling al toepaste.
Voor toepassing van de 30%-regeling geldt een aantal voorwaarden. Een daarvan is dat de werknemer een specifieke deskundigheid heeft die niet of nauwelijks op de Nederlandse arbeidsmarkt te vinden is. Een werknemer wordt geacht te voldoen aan de specifieke deskundigheid als de beloning van de werknemer hoger is dan een vastgestelde salarisnorm. In 2023 moest dit salaris nog minimaal € 41.954 bedragen, vanaf 2024 bedraagt de minimale salarisgrens € 46.107.
Voor werknemers die voor wetenschappelijk onderzoek of onderwijs werken bij een onderzoekinstelling en voor werknemers die arts in opleiding tot specialist (AIOS) zijn, geldt geen salarisnorm. Voor werknemers die instromen en jonger zijn dan 30 jaar en hun masterdiploma hebben behaald, gold voor 2023 nog een salarisnorm van € 31.891. In 2024 bedraagt die salarisnorm € 35.048.
8. Rapportage zakelijk verkeer én woon-werkverkeer
Werkgevers met 100 of meer werknemers zijn vanaf 1 juli 2024 verplicht om te rapporteren over het zakelijk verkeer en het woon-werkverkeer van hun werknemers. Deze werkgevers moeten bijvoorbeeld het totale aantal kilometers dat de werknemers afleggen voor zakelijk en woon-werkverkeer rapporteren, maar ook het jaartotaal aan kilometers, verdeeld in soort vervoermiddel en brandstoftype. De gegevens over 2024 moet je uiterlijk 30 juni 2025 hebben ingestuurd.
9. Thuiswerkvergoeding en andere normbedragen
Voor de extra kosten die verbonden zijn aan thuiswerken, kun je – onder voorwaarden – in 2024 aan je werknemer een onbelaste vergoeding geven van € 2,35 per dag (2023: € 2,15). Ook het normbedrag voor de waarde van maaltijden in bedrijfskantines (of soortgelijke ruimtes) of tijdens personeelsfeesten op de bedrijfslocatie stijgt in 2024. In 2023 bedroeg dit normbedrag nog € 3,55 per maaltijd, in 2024 bedraagt dit € 3,90.
10. Hoger premieloon
Het maximum premieloon stijgt in 2024 naar € 71.628. In 2023 bedroeg dit nog € 66.956. Voor werknemers met een premieloon vanaf € 66.956 kan een werkgever daarom te maken krijgen met hogere verschuldigde premies, ook als de premiepercentages van bepaalde werknemersverzekeringen ten opzichte van 2023 zijn gedaald.
Ook de verschuldigde premie Zorgverzekeringswet (Zvw) kan voor werknemers én dga’s met een premieloon vanaf € 66.956 omhooggaan. Zo bedraagt de maximum af te dragen Zvw-premie voor werknemers in 2024 € 4.706 (een toename van € 233 ten opzichte van 2023). Voor dga’s bedraagt de maximum Zvw-premie in 2024 € 3.811 (een toename van € 175 ten opzichte van 2023).
Meer weten?
Meer weten over de loongerelateerde wijzigingen voor 2024 of heb je vragen over wat de wijzigingen betekenen voor jouw situatie? Neem gerust contact op met onze adviseurs.
